企业所得税汇算清缴需排在1季度申报之前

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发表时间:2024-04-09 17:01作者:操雁冰

进入四月,各位财务小伙伴们是不是一个头两个大?日常工作不能丢:开票、对账、收款、做凭证、编制报表……,临时性的工作就像马路上突然蹿出来的行人,任凭你心急火燎,还得紧急刹车。眼看着离4月18日纳税申报截止日期一天天临近,手头上却还有大量的工作没有完成,真是欲哭无泪且抓狂。

忙归忙,我还是要提醒一下各位财务伙伴,要在2024年1季度申报前,完成2023年企业所得税汇算清缴;特别是以前年度有亏损、而2024年1季度预计盈利的企业,必须在1季度申报前完成2023年企业所得税汇算清缴,否则不能享受自动弥补以前亏损,1季度有可能需要预缴企业所得税。


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我们财务伙伴都知道,现在查账征收的企业,在缴纳企业所得税时一般是季度预缴,次年5月31日前汇算清缴。我们在季度预缴申报时,一般是以财务报表的数字为准按照账面利润乘以适用税率计算缴纳所得税的,目的就是方便企业纳税申报,便于税收征管和保证税收收入稳定入库,虽然对于弥补亏算、优惠税率等事项在预交申报表中有体现,但终究不是严格按照税法规定来计算的。汇算清缴就是要在会计年度终了之日起五个月内,对上一年度按月或按季凭账面利润预交的企业所得税按照税法规定进行纳税调整,该调增的调增,该调减的调减,该享受的优惠享受。这样,把账面利润计算的应交所得税就调整为按税法计算的应纳所得税额,体现了税法调节经济活动的目的。


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举个简单的例子,例如公司一年销售收入100万,业务招待费20万元。在我们财务报表上,这20万都是算公司的费用,而在计算所得税时,税法不承认这20万的费用,根据规定,业务招待费的扣除标准为发生额的60%,最高不得超过营业收入的千分五。从上面的例子得出,业务招待费的60%等于12万,销售收入的千分五等于0.5万,所以在业务招待费上,税法只承认0.5万的额度,多出的11.5万要调增企业的利润缴纳所得税。

除了业务招待费在福利费、广告费等税法也是严格制定了扣除标准。这一目的就是防止部分企业随意做大经营成本,操纵利润。所以我们在日常经营中,要熟悉税法、合理控制相关费用。

汇算清缴就是对调增调减的部分进行核算。填写年度纳税申报表的过程就是一个汇算清缴的过程,现行的纳税申报表是一套具有严密勾稽关系的体系,由一张主表和若干张附表组成,主表中的某一行项目,对应着后面的一张甚至多张附表,填写这些表的过程就是不断适用税法的过程,就是一步一步将会计准则规范的会计利润调整为税法规范的应纳税所得额的过程。最终,年度纳税申报表填写完成了,汇算清缴工作也就基本完成了。


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由于年度汇算是在次年的5月31日前,如果企业没有办理年度汇算清缴的话,税务系统中就暂时还没有认可的以前年度可以弥补的亏损。因此,在还没有办理上年度汇算清缴前,1季度企业所得税预缴申报时,就暂时不能享受自动弥补以前亏损,电子税务局的预缴申报表中不能自动跳出可以弥补亏损的数据。因此,在1季度实现利润的情况下,就有可能需要预缴企业所得税。

对于1季度因为没有弥补以前年度预缴的企业所得税,如果后续的3个季度在弥补亏损后,任何存在多预缴了企业所得税的,在次年的5月31日前办理汇算清缴后可以申请退税。不过,申请退税比较麻烦,咱们还是不要给税务机关的同志添麻烦!

由于季度预缴企业所得税基本上是按照财务报表的利润进行预缴的,除特别规定可以季度享受的优惠政策可以季度进行纳税调整外,其余的税会差异是不需要进行纳税调整的。因此,企业可以在满足会计制度或会计准则规定的前提下,对于某些可以预提的费用适当多预提一点,做到1季度不预缴税金或少预缴税金。

所以,最后还是再啰嗦一句:要在2024年1季度申报前,完成2023年企业所得税汇算清缴;特别是以前年度有亏损、而2024年1季度预计盈利的企业,必须在1季度申报前完成2023年企业所得税汇算清缴。

               (编辑:操雁冰 上传:方波


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