注意，元旦过后小规模纳税人要开具适用税率发票！

昨天早晨八点多，岳会计给我打电话，问酒店今天开发票，是不是不能再开具免税的发票、而要开具适用税率的发票？我懵懵懂懂半天才反映过来，我说你进国家税务总局网站，看看有没有小规模纳税人免征增值税延期的文件，如果没有延期的文件，就要开具适用税率的发票。我也马上用手机登录国家税务总局网站，并没有发现小规模纳税人免征增值税延期的文件，看来从2023年1月1日起，小规模纳税人不再享受免征增值税优惠，而要开具适用税率发票了！

2022年3月24日，为支持小微企业发展，国家出台重磅税收优惠政策，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，即财政部 税务总局公告2022年第15号（《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》）和国家税务总局公告2022年第6号（《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》）。过去的一年，小规模纳税再也不用盯着每个季度开票限额45万的“紧箍咒”了，而是应开尽开。当然，好日子总有尽头，到了年底，国家税务总局一直没有发布小规模纳税人免征增值税的优惠政策，所以我们也预计此政策大概率不会延期，毕竟经过三年疫情，国家财政也很紧张的。

目前来看，小规模纳税人所有增值税优惠政策均已到期。如财税〔2019〕13号（《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》）规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日；财政部 税务总局公告2021年第11号（《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》）规定：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；财政部 税务总局公告2022年第15号（《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》）规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。但小规模纳税人在一定范围内免征增值税，从2万元/月、3万元/月逐步提高到到10万元/月、15万元/月，如果一下子不免征，还真让人不习惯。当然，每年“两会”期间，国家会密集出台一系列促进经济发展的税收优惠政策，让我们拭目以待，看今年的“两会”传出何种佳音。

当然，部分小微企业还可以享受“六税两费”减免和企业所得税的优惠政策。如财政部 税务总局公告2022年第10号（《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》）规定：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。财政部 税务总局公告2021年第12号（《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》）规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税（即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税），执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。财政部 税务总局公告2022年第13号（《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》）规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。现在要关注对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分是否有优惠政策。

税收政策年年有新政，勤学习，随时掌握税收政策变化，做好税收筹划，为单位合理节税！

（图/文：操雁冰，审核：彭莉）